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企业所得税汇算清缴热点问答(中)

2018-05-15 21:44编辑:满橙大礼包人气:


企业所得税汇算清缴热点问答(中)

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一、福田区曹小姐来电咨询:请问企业发放给员工的安家费以及探亲假路费如何在企业所得税税前扣除?

地税局杨先生回答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。

同时,根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条的规定,《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

因此,企业实际支付给员工的安家费、探亲假路费应作为企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。

二、盐田区武小姐来电咨询:请问企业以经营租赁方式租入的固定资产能否计算折旧在企业所得税税前扣除?

地税局杨先生回答:根据企业所得税法的规定,下列固定资产不得计算折旧扣除:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

因此,对以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧在企业所得税前扣除。

三、宝安区耿小姐来电咨询:请问企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除?

地税局黄小姐回答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)的规定,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

四、龙岗区单小姐来电咨询:请问企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用能否在企业所得税税前扣除?

地税局杨先生回答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条的规定,企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

同时,根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)的规定,企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

五、罗湖区钟小姐来电咨询:请问企业发生的汇兑损失能否在企业所得税税前扣除?

地税局黄小姐回答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定,,企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。

(吴洁 杨双宁 黄艳映)

(来源:网络整理)

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